Hej, stort tack för att du vänder dig till oss på Fråga Juristen med din fråga. Nedan följer en redogörelse för vad som gäller i din väns situation.

Din vän funderar alltså på att starta upp ett aktiebolag och föra över sina tillgångar från den enskilda firman till bolaget, och undrar hur det kommer att påverka honom skattemässigt.

Underprisöverlåtelse

När man överlåter tillgångar och skulder från en verksamhet och priset understiger marknadsvärdet sker vanligtvis beskattning som för eget uttag, som innebär att du beskattas som om överlåtelsen skett till marknadsvärdet, (22:7 inkomstskattelagen). Det finns dock möjlighet att undvika detta. När man byter företagsform kan man genom en underprisöverlåtelse slippa uttagsbeskattning.

Villkoren för en underprisöverlåtelse när överlåtaren är en fysisk person och förvärvaren är ett aktiebolag är följande:

• Aktiebolaget ska vara skattskyldigt i Sverige för inkomst av näringsverksamhet (23:16 IL)
• Hela verksamheten eller en verksamhetsgren övergår till aktiebolaget (23:17 IL)
• Samtliga aktier i bolaget är kvalificerade (23:18 IL)
• Det får inte ha uppkommit ett underskott i det förvärvande bolaget under beskattningsåret före det beskattningsår som överlåtelsen sker, eller i ett företag som bolaget kan lämna koncernbidrag till avseende det beskattningsår som överlåtelsen sker (23:27 IL)

Din vän kommer antagligen att uppfylla dessa kriterier, förutsatt att han startar ett nytt svenskt aktiebolag eller köper ett lagerbolag utan tidigare underskott, och överlåter hela verksamheten till detta bolag. Hans aktier blir kvalificerade så länge han är verksam i bolaget (definition i 57:4 IL). Sammanfattningsvis kan alltså din vän undvika uttagsbeskattning för överföringen av tillgångarna till bolaget, genom att uppfylla förutsättningarna för underprisöverlåtelse.

Jag hoppas att du känner att du fått svar på din fråga, har du fler funderingar är det bara att återkomma!