Juridik vid dödsfall
Försäljning av fastighet till underpris och värdering av förskott på arv
Jag har en fråga om vad som gäller vid förskott på arv. Mina föräldrar var beredda att för ca 10 år sedan sälja sin sommarstuga till en av sina tre söner. Fastigheten var värderad till 2 miljoner kronor, men såldes för halva summan, dvss 1 miljon kronor. Fastigheten köptes av en av sönerna, dock tillsammans med sin hustru och de står nu som ägare till vardera ½ av fastigheten. Vilket värde bör man räkna som förskott på arv då vi tre söner ärver den sist avlidna av våra föräldrar?
Rådgivarens svar
2020-04-08
Hej och stort tack för att du vänder dig till oss med din fråga! Nedan följer en redogörelse för vad som gäller.
Inledning
Det är inte helt givet att en försäljning av fastighet till underpris ska betraktas som förskott på arv. Inledningsvis kommer jag därför redogöra för under vilka omständigheter en försäljning av en fastighet till underpris kan utgöra förskott på arv.
Vad är förskott på arv?
Frågor om arv regleras i ärvdabalken. Med förskott på arv avses gåvor som föräldrar har gett till sina barn (ärvdabalken 6 kap 1 §). Det avgörande för om något visst ska ses om förskott på arv är därmed vad som avses med gåva.
Vad är en gåva? Särskilt om försäljning av fastighet till underpris
Med gåva avses äganderättsöverlåtelse utan motprestation. Av detta följer att egendom som ges bort gratis är att anse som gåva. Numera kan även försäljning av fastighet till underpris ses som gåva och därmed utgöra förskott på arv. Detta förutsätter dock att det finns en övervägande gåvoavsikt som talar för att överlåtelsen ska betraktas som en gåva och inte som ett köp. När en förälder säljer en fastighet till underpris till sitt barn anses det normalt sett föreligga en övervägande gåvoavsikt, varför överlåtelsen ska ses som en gåva och därmed förskott på arv.
Beräkning av förskott på arv
Nu vänder vi oss till själva kärnfrågan, dvs hur ett förskott på arv ska beräknas. Huvudregeln är att värdet av ett förskott på arv ska beräknas till egendomens värde vid mottagandet, om inte annat på grund av omständigheterna bör gälla (ärvdabalken 6 kap 3 §). Undantaget har framför allt aktualiseras i arvsskatte- och livförsäkringsmål (se t ex rättsfallen NJA 1951 s 158 och NJA 1996 s 428).
Avslutning
Förskottet i den aktuella frågan ska värderas till det värde som egendomen var värd vid mottagandet, dvs 2 miljoner.
Jag hoppas du känner dig nöjd med svaret. Har du några fler funderingar är du välkommen med en ny fråga.
Fråga Juristen är en tjänst där du kan söka efter svaret på juridiska frågor. Frågorna har besvarats av studenter från Familjens Jurists studentnätverk. Rådgivningen har utförts efter bästa förmåga och svaren utgår från hur juridiken såg ut då svaret publicerades, vilken kan ha ändrats sedan dess. Familjens Jurist ansvarar inte för ett visst resultat som kan uppkomma på grund av att du använder svaret eller givna råd från Fråga Juristen i något sammanhang. Läs mer om Fråga Juristen här.