Stort tack för att du vänder dig till oss med din fråga!

Avslutande av individuellt sparkonto i förtid

Regler om avslutande av IPS finns i inkomstskattelagen.

Ett pensionssparkonto får avslutas genom en utbetalning i förtid, om behållningen uppgår till högst ett prisbasbelopp.

I andra fall får Skatteverket medge att kontot avslutas genom en utbetalning i förtid eller att en del av kontobehållningen betalas ut, om pensionsspararen är på obestånd och genom en utbetalning kan få en varaktig lösning på sina ekonomiska problem eller om det i övrigt finns synnerliga skäl.

Då din behållning överstiger prisbasbelopp får du inte automatiskt avsluta sparkontot enligt första stycket. Du är som jag förstår det inte heller på obestånd (d.v.s. du kan betala dina skulder). Frågan är därmed om du har sådana synnerliga skäl att Skatteverket ska meddela dispens. För att avgöra huruvida du har sådana synnerliga skäl får vi söka stöd i förarbetena (de texter som skrevs som motiv bakom lagstiftningen).

Det framhölls att det inte är tillräckligt för dispens att den skattskyldige hamnat i allvarliga ekonomiska svårigheter och förhållandena är ömmande (prop. 1992/93:187 s. 205).

De omständigheter som kan ligga till grund för en dispens bör vara sådana att risken för att de skulle uppkomma rimligen inte kunnat förutses av försäkringstagaren. Ekonomiska trångmål är i sig inte skäl för dispens.

Möjligheten till dispens är som du säkert märker tänkt att tillämpas restriktivt. Att du måste sälja ditt hus har Skatteverket antagligen bedömt som ömmande skäl (vilket alltså inte är tillräckligt). Jag har endast hittat ett fall i praxis gällande synnerliga skäl för avslutning i förtid, och i det fallet ansågs en person som fått psykiska problem pga sin ekonomiska situation ha synnerliga skäl. Det är svårt att säga huruvida det faktum att du måste sälja ditt hus når upp till de högt ställda kraven. Jag säger försiktigt att så inte är fallet.

Sammanfattning

Skatteverket har gjort en bedömning att dina skäl inte är synnerliga. De har således nekat dig dispens enligt lagens alla regler. De kan självklart ha gjort en felaktig bedömning, och om du anser det så har du möjlighet att överklaga beslutet till förvaltningsrätten. Min bedömning är att Skatteverket har fattat ett korrekt beslut, men det beror också på exvis huruvida du hamnar på gatan ifall du måste sälja ditt hus, eller om huset är värt så mycket pengar att du efter betalningen av dina skulder har råd att köpa ett nytt hus. Det är således en bedömningsfråga, och jag kan inte säga att endera svaret är uppenbart rätt eller fel.

Med vänlig hälsning,
Helmer